财政部第32/2025/TT-BTC号通告关于发票和凭证的重点修订内容汇总

2025年5月15日，财政部颁布了第32/2025/TT-BTC号通告，具体规定并指导执行第123/2020/NĐ-CP号法令中（已由第70/2025/NĐ-CP号法令修订、补充）有关电子发票和凭证的若干条款。该通告自2025年6月1日起正式生效，包含多个重要修订和补充内容。

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1. 修改关于授权开具电子发票的规定

● 删除授权双方存在“关联关系”的要求（第4条第1款a点）

根据第32/2025号法令，财政部已删除销售商品或提供服务一方必须为“企业、经济组织或其他组织”的规定，同时也不再要求授权方与被授权方之间存在“关联关系”。

→ 新规定为通用条件：被授权方只需符合使用电子发票的条件，且不属于根据第123/2020/NĐ-CP号法令第16条（经第70/2025/NĐ-CP号法令第1条第12款修订）规定暂停使用电子发票的情形。

→ 此修订扩大了可被授权开具电子发票的主体范围，使销售方在选择发票开具合作方时更具灵活性。

● 补充授权合同/协议中的必备内容（第4条第2款）

授权合同或协议应包含以下内容：

• 双方的名称、地址、税号/个人识别码、电子证书；

• 关于电子发票的类型、代码、样式编号、目的、期限、支付方式和付款责任；

• 在主管机关要求时保存和出示相关文件的责任。

→ 相较于第78/2021/TT-BTC号通告，新规更具体化了合同内容，增强了交易过程的透明性、安全性与认证性。

● 补充电商平台接受授权后的责任（第4条第3款c点）

若个体工商户或个人将电子发票的开具授权给电商平台管理机构，则平台方需代替销售方向税务机关进行申报。

→ 此前第78/2021号通告未涉及相关内容。新规反映电子商务发展的实际需求，有助于确保税收合规并支持个体小规模经营者。

● 授权发票须符合授权方的计税方式（第4条第1款h点）

被授权方所开具的电子发票必须与授权方采用的计税方式（申报或定额）一致。

→ 确保发票使用与税务申报的一致性，避免申报错误。

财政部第32/2025/TT-BTC

2. 补充关于发票样式编号与发票代码的规定

（第5条第1款）

● 发票样式编号：

• 编号7：代表电子商务发票

• 编号8：代表增值税发票与税费票据的整合

• 编号9：代表销售发票与税费票据的整合

● 发票代码：

• 字母“X”：适用于电子商务发票→ 例如：7K25XAB 表示该发票为2025年开具的电子商务发票

3. 根据第70/2025/NĐ-CP号法令指导执行新的个人所得税预扣凭证

自2025年6月1日起，所有执行个人所得税预扣的组织需停止使用旧版电子凭证，并转为使用根据第70号法令规定的新版电子凭证。

→ 若发现旧凭证有误，则必须开具新的电子预扣凭证替代原错误凭证。

4. 补充电子发票适用的特殊情形

● 金融租赁活动（第6条第2款）

• 出租资产必须开具增值税发票；

• 必须有进项增值税发票或进口纳税凭证；

• 输出税金应与进项税金金额一致；

• 税率符号使用“CTTC”表示；

• 无进项发票的，不得填写增值税；

• 若资产因客户未付款而被回收并转售，须开具增值税发票，明确列示应退还的税金、CTTC税率符号以及资产残值所对应的税额。

● 批量且经常性销售商品、提供服务的情况（第6条第1款）

允许在与客户/合作方完成数据对账后再开具电子发票，而非在提供服务/商品时立即开具。适用于以下情形：

• 衍生品交易；

• 工业团膳服务；

• 商品交易所业务；

• 信用信息服务；

• 客运出租车服务（适用于企业客户）。

5. 关于使用收银机生成电子发票对象的指导

（第12条第5款）

如企业直接向消费者销售商品/服务，已向税务机关完成注册但未满足标准数据格式，则必须注册使用收银机生成的电子发票。

注意：一旦企业已转为使用收银机电子发票，且被税务机关批准，则不得再恢复使用原有的有码/无码电子发票。

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