Các khoản thu nhập sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định rõ nhiều khoản thu nhập được miễn thuế, thể hiện định hướng hỗ trợ các ngành nghề thiết yếu, thúc đẩy ứng dụng khoa học – công nghệ và bảo đảm an sinh xã hội. Đây là cơ hội quan trọng để doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế, đồng thời tái đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên của nền kinh tế.

1. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Khoản thu nhập nào sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp?

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025.

Tại Điều 4 của Luật này, quy định cụ thể các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:

1.1. Đối với hợp tác xã và doanh nghiệp trong lĩnh vực nông – lâm – ngư – diêm nghiệp

• Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

• Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản; từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông – thủy sản (bao gồm cả trường hợp mua sản phẩm về chế biến) ở địa bàn đặc biệt khó khăn.

• Thu nhập của hợp tác xã từ sản xuất muối.

Các khoản thu nhập sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

1.2. Dịch vụ phục vụ nông nghiệp

• Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

1.3. Doanh nghiệp sử dụng lao động đặc thù

• Doanh nghiệp có từ 30% lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS và có tổng số lao động từ 20 người trở lên (không áp dụng cho doanh nghiệp trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản).

1.4. Hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

• Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, chuyển đổi số.

• Thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.

• Thu nhập từ bán sản phẩm trong giai đoạn sản xuất thử nghiệm (kể cả thử nghiệm có kiểm soát). (Miễn thuế tối đa không quá 03 năm).

1.5. Hoạt động giáo dục – đào tạo đặc thù

• Thu nhập từ giáo dục nghề nghiệp, đào tạo dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội.

1.6. Góp vốn, cổ phần, liên doanh, liên kết nội địa

• Thu nhập được chia từ góp vốn, mua cổ phần, liên doanh – liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN theo quy định.

1.7. Một số khoản thu nhập đặc biệt khác

• Khoản chênh lệch từ đánh giá lại tài sản để cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp 100% vốn nhà nước.

• Khoản tài trợ sử dụng đúng mục đích cho hoạt động giáo dục, nghệ thuật, nhân đạo, nghiên cứu khoa học, chuyển đổi số...

  Nếu sử dụng sai mục đích sẽ bị truy thu và xử phạt.

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon, lãi trái phiếu xanh...

1.8. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ do Nhà nước giao

• Của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong tín dụng đầu tư và xuất khẩu.

• Của Ngân hàng Chính sách xã hội trong tín dụng người nghèo, đối tượng chính sách.

• Của công ty TNHH MTV quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

• Thu nhập có thu của quỹ tài chính nhà nước không vì lợi nhuận do Chính phủ quy định.

1.9. Chuyển giao công nghệ ưu tiên

• Cho tổ chức/cá nhân tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

1.10. Cơ sở xã hội hóa

• Phần thu nhập không chia để tái đầu tư cho giáo dục, y tế, lĩnh vực xã hội hóa khác, hoặc quỹ chung không chia của hợp tác xã hoạt động đúng luật.

1.11. Đơn vị sự nghiệp công lập

• Thu nhập từ dịch vụ sự nghiệp công cơ bản – thiết yếu được Nhà nước hỗ trợ chi phí hoặc thực hiện tại địa bàn đặc biệt khó khăn.

2. Tính thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 01/10/2025 như thế nào?

Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

Công thức tính: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển )

theo quy định

Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả ngoài Việt Nam)

Lưu ý đặc biệt:

• Doanh nghiệp có nhiều hoạt động thì thu nhập chịu thuế là tổng của các hoạt động, có thể bù trừ lỗ nội bộ, trừ một số trường hợp đặc biệt như chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư đang hưởng ưu đãi.

• Hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản: phải xác định thu nhập chịu thuế riêng, không được bù trừ với lỗ của hoạt động khác.
  

================

CÔNG TY LUẬT TNHH VIETLINK

📌 Trụ sở: P203 tòa nhà Giảng Võ Lake View, D10 Giảng Võ, quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội

📌 Chi nhánh tại TP.HCM: 602, Lầu 6, tòa nhà số 60 đường Nguyễn Văn Thủ, phường Đakao, quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh

📞 Tổng đài tư vấn trực tiếp 24/7: 0982 384 485/ 0983.509.365

📩 Email: hanoi@vietlinklaw.com

🌐 Website: https://vietlinklaw.vn

🔗 LinkedIn: Vietlink Law Firm

📸 Instagram: vietlink.lawfirm

📘 Facebook: Công ty Luật Vietlink